На счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, в том числе по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
К счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" могут быть открыты следующие субсчета: 70-
01 "Начисленная заработная плата"; 70-
03 "Долги по заработной плате"; 70-
04 "Заработная плата к выдаче"; 70-
05 "Заработная плата, перечисляемая во вклады"; 70-
06 "Суммы округлений по заработной плате".
На субсчете 70-01 "Начисленная заработная плата" отражается информация о начислении заработной платы работникам и других начислениях.
По кредиту субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата" отражаются суммы: -
начисленной заработной платы и выплат, предусмотренных коллективным договором, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу); -
начисленной заработной платы и выплат, не предусмотренных коллективным договором, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих источников финансирования; -
начисленной оплаты труда работникам за время оплачиваемых отпусков, приходящихся на текущий отчетный период, - в корреспонденции со счетами учета затрат, приходящихся на следующие за отчетным периоды, - в корреспонденции со счетом 97 "Расходы будущих периодов", субсчет 01 "Суммы отпусков будущих периодов"; -
начисленной оплаты работникам за время оплачиваемых отпусков, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"; -
начисленных пособий по временной нетрудоспособности, социальных пособий и прочих выплат за счет средств Фонда социального страхования - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 01 "Расчеты по социальному страхованию"; при этом суммы начисленных пособий, превышающие размеры, установленные законодательством, отражаются в корреспонденции со счетами учета затрат; -
начисленных выплат работникам за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"; -
начисленных выплат работникам, производимых за счет средств профсоюзных организаций - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 04 "Расчеты с профсоюзными организациями".
Курсовые разницы по заработной плате в иностранной валюте, связанные с изменением курса иностранной валюты по отношению к валюте Российской Федерации, отражаются по субсчету 70-01 "Начисленная заработная плата" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчета 01 "Прочие доходы" и 02 "Прочие расходы".
По дебету субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата" отражаются суммы: -
удержанного налога на доходы физических лиц - в корреспонденции с субсчетом 68-02 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"; -
удержанные с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам - в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; -
удержанные с работников в счет погашения задолженности по выданной ссуде и процентам - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 01 "Расчеты по предоставленным займам"; -
удержанные в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником организации, -
в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 02 "Расчеты по возмещению материального ущерба"; -
удержанные с работников в счет возмещения по технологическим нарушениям - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 03 "Расчеты по технологическим нарушениям"; -
удержанные с работников в счет погашения задолженности (полностью или частично) за путевки на санаторно-курортное обслуживание - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 07 "Расчеты за путевки"; -
удержанные с работников по исполнительным документам - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 01 "Расчеты по исполнительным документам"; -
удержанные с работников за жилье и коммунальные услуги - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 03 "Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам"; -
удержанных с работников профсоюзных взносов - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 04 "Расчеты спрофсоюзными организациями"; -
удержанных из заработной платы страховых взносов по добровольному страхованию для перечисления страховой организации - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Суммы заработной платы за вычетом всех удержаний могут списываться на другие
W.W.W.;.I.n.e.tL.i.b;RH -
соответствующие субсчета счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
На субсчете 70-03 "Долги по заработной плате" отражаются суммы задолженности по заработной плате как перед работниками предприятия, так и долги работников предприятия.
Суммы задолженности, образующиеся при подсчете сумм оплаты труда, отражаются по кредиту субсчета 70-03 "Долги по заработной плате" в корреспонденции с дебетом субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата". В следующем месяце данные суммы присоединяются к заработной плате к распределению обратной записью.
Задолженность работника перед организацией отражается по дебету субсчета 70-03 "Долги по заработной плате" в корреспонденции с соответствующими счетами.
Погашение задолженности работником путем внесения денежных средств в кассу предприятия отражается по кредиту субсчета 70 3
"Долги по заработной плате" и дебету счета 50 "Касса". По истечении срока исковой давности непогашенная задолженность списывается на финансовый результат организации в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 "Прочие расходы".
На субсчете 70-04 "Заработная плата к выдаче" отражается информация о суммах заработной платы, предназначенных к выдаче работникам организации через ее кассу.
Сумма заработной платы, подлежащей выдаче, отражается по кредиту субсчета 70-04 "Заработная плата к выдаче" и дебету субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата".
Выдача сумм работникам организации отражается по дебету субсчета 70-04 "Заработная плата к выдаче" в корреспонденции с субсчетом 50-01 "Касса организации".
Суммы оплаты труда, не полученные работниками в срок, установленный для выдачи заработной платы (депонированной заработной платы), отражаются по дебету субсчета 70-04 "Заработная плата к выдаче" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 "Расчеты по депонированной заработной плате".
Аналитический учет по субсчету 70-04 "Заработная плата к выдаче" ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).
На субсчете 70-05 "Заработная плата, перечисляемая во вклады" отражается информация о суммах заработной платы, предназначенных перечислению на счет работника в банке.
Сумма заработной платы, подлежащая перечислению на счета работников в банке, отражается по кредиту субсчета 70-05 "Заработная плата, перечисляемая во вклады" и дебету субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата".
Перечисление денежных средств со счета организации на счета работников отражается по дебету субсчета 70-05 "Заработная плата, перечисляемая во вклады" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 80 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
Аналитический учет по субсчету 70-05 "Заработная плата, перечисляемая во вклады" ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).
На субсчете 70-06 "Суммы округлений по заработной плате" отражаются суммы округлений, если предприятие принимает решение о выдаче работникам сумм оплаты труда в целых денежных единицах.
Таблица 6.8.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 08 "Вложения во внеоборотные активы" 51 "Расчетные счета" 20 "Основное производство" 52 "Валютные счета" 23 "Вспомогательные производства" 55 "Специальные счета в банках" 25 "Общепроизводственные расходы" 68 "Расчеты по налогам и сборам" 26 "Общехозяйственные расходы" 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" 28 "Брак в производстве" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 44 "Расходы на продажу" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" 8 4 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 91 "Прочие доходы и расходы" 96 "Резервы предстоящих расходов" 97 "Расходы будущих периодов" 99 "Прибыли и убытки" Нужны книги, помощь в написании диссертаций, дипломных и курсовых работ? WWW.InetLib.Ru - Ваш помощник в образовании! W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -
За отчетный месяц работнику начислена заработная плата в размере 3500 руб.
Из заработной платы работника ежемесячно на основании исполнительного листа удерживаются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка, которые выдаются получателю из кассы предприятия.
Оборотно-сальдовая ведомость — регистр бухгалтерского учета, который содержит информацию об остатках и оборотах по бухгалтерским счетам за период.
Оборотно-сальдовую ведомость называют также как "Оборотная ведомость", "Оборотка" или сокращенно "ОСВ".
Комментарий
Оборотно-сальдовая ведомость является одним из наиболее широко применяемых регистров бухгалтерского учета. В оборотно-сальдовой ведомости наглядно отражается результат бухгалтерского учета за период. На основании Оборотно-сальдовой ведомости можно провести проверку правильности учета, составить бухгалтерскую отчетность.
Оборотно-сальдовая ведомость составляется за период, например, за месяц. Но, Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и за более продолжительный период (квартал, год), а также более короткий период.
Оборотно-сальдовая ведомость показывает остатки по бухгалтерским счетам на начало периода, обороты за период (по дебету и по кредиту), а также остатки бухгалтерским счетам на конец периода.
Требования к составлению оборотно-сальдовой ведомости не установлены нормативными документами. Применение такого регистра бухгалтерского учета является сложившейся традицией, практикой.
Пример
Рассмотрим порядок заполнения оборотно-сальдовой ведомости на следующем примере:
На начало месяца на расчетном счете организации 100 000 рублей (счет 51). Уставной капитал организации 100 000 рублей (счет 80).
В отчетном периоде было приобретено основное средство стоимостью 70 000 рублей.
Бухгалтерские проводки:
70 000 Д 08 К 60 — получено основное средство
70 000 Д 01 К 08 — основное средство поставлено на учет
70 000 Д 60 К 51 — оплачено основное средство
Форма Оборотно-сальдовой ведомости
В графах 3 и 4 отражаются остатки (сальдо) по счетам бухгалтерского учета на начало периода.
В графах 5 и 6 показываются обороты за период.
В графах 7 и 8 отражаются остатки на конец периода.
Остаток по дебету счета в гр. 7 рассчитывается как гр. 3 + гр. 5 — гр. 6.
Остаток по кредиту счета в гр. 8 рассчитывается как гр. 4 + гр. 6 — гр. 5.
Дополнительно
Главная книга (Гроссбух) — сводный регистр бухгалтерского учета, в котором отражаются данные за отчетный год по всем счета бухгалтерского учета организации.
Шахматная ведомость — один из регистров бухгалтерского учета.
Бухгалтерская проводка — способ отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, путем записей на счетах бухгалтерского учета.
Бухгалтерская справка — первичный учетный документ, который составляется сотрудником бухгалтерии для документального подтверждения некоторых видов операций
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — отчетность организации, которая готовится по правилам бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.
Бухгалтерский самолетик — техника отражения в бухгалтерском учете проводок, с помощью графического отражения записей по каждому счету в "Т"-образной форме, называемой самолетиком.
Бухгалтерский счет — учетная единица, которая используется для бухгалтерского учета информации об однородных активах, обязательствах, капитале.
Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об экономическом положении организации, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Оборотно-сальдовая ведомость (buhclass.ru)
Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.
Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам, отражаются по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные затраты", 26 "Общехозяйственные затраты", 28 "Брак в производстве" и других счетов и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Суммы оплаты отпусков работников, начисленные за счет созданного в установленном порядке резерва на эти цели, отражаются по дебету счета 96 "Резервы предстоящих платежей" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Начисленные пособия за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения отражаются по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Начисленные работникам дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации отражаются по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Выплаченные работникам суммы заработной платы, пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения, дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации и т.п. отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и других счетов.
Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов.
Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы, отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-5 "Расчеты по депонированным суммам").
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" имеет следующие субсчета:
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами:
Другие счета раздела 6
Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчикамиСчет 62. Расчеты с покупателями и заказчикамиСчет 63. Резервы по сомнительным долгамСчет 65. Отложенные налоговые обязательстваСчет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займамСчет 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займамСчет 68. Расчеты по налогам и сборамСчет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечениюСчет 70. Расчеты с персоналом по оплате трудаСчет 71. Расчеты с подотчетными лицамиСчет 73.
Характеристика счета 70 в бухгалтерском учете
Расчеты с персоналом по прочим операциямСчет 75. Расчеты с учредителямиСчет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиСчет 77. Расчеты по прямому страхованию и перестрахованиюСчет 79. Внутрихозяйственные расчеты
1C Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 70
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.
Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:
- Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
- Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
- Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
- Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).
70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту - начисление.
Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.
Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации. Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).
Аналитический мониторинг
Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.
Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.
Нормативное регулирование
Использование сч.70 для сведения информации о взаиморасчетах с сотрудниками организации в части заработной платы, отпускных, больничных и иных выплат, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иные законодательными документами.
70 счет - распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление заработной платы
Дт20 Кт70 - сотрудникам основного производства
Дт23 Кт70 - вспомогательного производства
Дт26 Кт70 - сотрудником административного отдела
- Начисление социальных пособий (например, больничный)
- Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
- Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
- Выдача заработной платы и прочих выплат
Дт70 Кт50 - из кассы по платежно-расчетным ведомостям
Дт70 Кт51,52,55 - суммы перечислены через расчетные счета
Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.
- Удержания
Дт70 Кт68 - удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом
Дт70 Кт76 - удержание алиментов
- Депонирование средств
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Д44 К70 — начислена ЗП персоналу предприятия
Д44 К69 — произведены начисления во внебюджетные фонды
Д70 К68,69 — удержан подоходный налог и взнос в ПФ
Д44,19 К76 — арендная плата за производственные помещения, расходы на ремонт, выполненный сторонними организациями
Д44 К10,13,70,69 — расходы на ремонт, выполненный собственными силами
Д44 К02,05,13 — амортизация ОС и НМА, МБП
Д44 К51 — затраты по оплате процентов за пользование займом
Д44 К41 – уценка товаров
Среди специфических статей издержек обращения следует выделить следующие: плата медицинским учреждениям (поликлиникам, санитарно эпидемиологическим станциям) за медицинский осмотр работников торговли и общественного питания, стоимость мыла, аптечек, медикаментов, перевязочных средств и др.; расходы на устройство и содержание комнат отдыха, кипятильников, баков, умывальников, душей, раздевалок, шкафчиков для специальной одежды, сушилок и другого оборудования (где предоставление этих услуг работающим связано с особенностями производства и предусмотрено коллективным договором). Мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе, осуществляются за счет средств, выделяемых на социальные нужды, и затраты на их проведение в издержки обращения и производства не включаются; расходы по ведению кассового хозяйства (расходы на кассовые рулонные марки, кассовые чеки, контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма контрольно-кассовых машин, на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за контрольно-кассовыми машинами и др.); расходы на экспертизу и лабораторный анализ товаров, продуктов и пищи; расходы по обслуживанию посетителей на предприятиях общественного питания: расходы на содержание оркестров в ресторанах и кафе по договорам с учреждениями сферы культуры и искусства (кроме заработной платы состоящих в штате оркестрантов и эстрадных артистов, учтенной по статье "Расходы на оплату труда"); стоимость бумажных салфеток, бумажных скатертей, бумажных стаканчиков и тарелок, приборов одноразового пользования; другие затраты, подлежащие включению в состав издержек, но не относящиеся к ранее перечисленным статьям.
В конце месяца сумма издержек обращения и производства, приходящаяся на реализованные за текущий месяц товары, списывается в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Сальдо счета 44 "Издержки обращения" равно сумме издержек обращения, приходящейся на остаток не реализованных на конец отчетного периода товаров. При этом сумма издержек обращения и производства, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения и производства за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке: 1) суммируются транспортные расходы и расходы по оплате процентов за банковский кредит на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце (сальдо счета 44 по этим расходам на начало месяца и дебетовый оборот по счету за месяц); 2) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца (кредитовый оборот счета 41 и остаток по счету на конец месяца); 3) отношением определенной в пункте 1 суммы издержек обращения и производства к сумме реализованных и оставшихся товаров (в пункте 2) определяется средний процент издержек обращения и производства к общей стоимости товаров; 4) умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.
6. Оформление торговой сделки. Учет расчетов с поставщиками, учет приобретения товаров
7. Учет движения и реализации товаров. Применение ККМ в торговле
Для обобщения информации о процессе реализации товаров и определения финансовых результатов от реализации товаров существует активно-пассивный счет 46.
Дебетовый оборот счета 46 отражает себестоимость реализованных товаров (покупная стоимость реализованных товаров плюс издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам).
Счет 70 – активный или пассивный?
Кредитовый оборот показывает продажную стоимость реализованных товаров. Сальдо счета 46 откажет результат от реализации товаров.
Момент реализации товаров — это момент, в который товары, отгруженные или отпущенные покупателю, считаются проданными. С точки зрения бух учета момент реализации — это время, когда следует кредитовать счет 46, т.е. отразить увеличение объема реализации (товарооборота).
Ежемесячно счет 46 закрывается списанием результатов от реализации товаров на счет 80.
Оптовым товарооборотом является продажа товаров одной организацией другой организации для последующей перепродажи или потребления.
Проводки по учету реализации товара для предприятий, определяющих выручку от реализации «по мере оплаты»
Д46 К76 — НДС в отгруженных но не оплаченных товарах
Д46 К42 – Сторно списание торговой наценки
Д46 К44 — Списание издержек обращения
Д76 К68 — На сумму НДС, приходящаяся в оплаченных товарах
На предприятиях учитывающих выручку от реализации «по мере оплаты» для учета НДС в отгруженных, но не оплаченных товарах к счету 76 открывается специальный субсчет «Расчеты по неоплаченному покупателями НДС».
Проводки по учету реализации товара для предприятия, определяющих выручку от реализации «по мере отгрузки»
Д62 К46 — Отгружены товары по продажной цене
Д46 К68 — НДС в отгруженных товарах
Д46 К42 – Сторно списание торговой наценки
Д46 К41 — Списание отгруженных товаров по ценам учета
Д46 К44 – Списание издержек обращения
Д51 К62 — Покупателями оплачены отгруженные товары
Д68 К51 — На сумму НДС приходящиеся к уплате по сроку
Д46(80) К80(46) – Выявление финансового результата
Отгруженные покупателю, до получения за них денег учитываютсяна счете 45 «Товары отгруженные». Основанием для записей по дебету этого счета являются документы на отгрузку. Реализация товаров (кредитование счета 46) отражается в учете на основании выписок банка из расчетного счета (при безналичных расчетах) или отчетов кассира (при расчетах наличными).
Д45 К41 – Отгружены покупателю товары и тара
Д50,51 К46 – Поступили деньги от покупателя за отгруженные товары
Д50,51 К45 — Поступили деньги от покупателя за отгруженную тару
Д46 К45 – Списаны реализованные товары
Д46 К68 – Начислен бюджету НДС за реализованные товары
При получении аванса
Д51 К64 — Получен аванс (предоплата) под поставку товаров
Д64 К68 — Выделен НДС с полученного аванса
Д62 К46 — Отгружены товары по продажной цене
В бухгалтерском учете делаются проводки. при выдаче аванса за первую половину месяца: 1) Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т счета 50 «Касса»; при выплате заработной платы за вторую половину месяца: 2) Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 К-т счета 70 начислена заработная плата за первую (вторую) половину месяца; 3) Д-т счета 70 К-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» произведены удержания из сумм начисленной заработной платы; 4) Д-т счета 70 К-т счета 50 выплачена заработная плата из кассы организации. Сумма аванса, выплаченного за первую половин, месяца, подлежит удержанию из заработной платы работника (фактически начисленной за отработанный месяц) в безусловном порядке без ограничения какими-либо размерами.
Счет 70: расчеты с персоналом по оплате труда. проводки, пример
Бухгалтерская справка-расчет 10, 41 73-2 Оприходованы материально-производственные запасы, поступившие от работника в счет погашения недостачи (ущерба). № М-4 «Приходный ордер»,№ МХ-1 «Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение». 50 73-2 Внесена виновным лицом задолженность по недостаче (ущербу) в кассу организации. № КО-1 «Приходный кассовый ордер» 70 73-2 Погашена задолженность по недостачам (ущербу) из заработной платы работника. № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,№ Т-51 «Расчетная ведомость». 98-4 91-1 Разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) ценностей и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. Бухгалтерская справка-расчет 94 73-2 Списана с работника сумма недостач (ущерба) ввиду необоснованности иска или отказа работодателя от взыскания ущерба.
Бухгалтерский учет заработной платы
Удержан налог на доходы физических лиц. Бухгалтерский регистр по начислению налога на доходы физических лиц. 70 50 Выплачена заработная плата из кассы организации. № Т-49 Расчетно-платежная ведомость,№ Т-53 Платежная ведомость. 50 70 Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации. № КО-1 Приходный кассовый ордер 70 76-4 Отражена депонированная заработная плата. Книга учета депонированной заработной платы (типовая форма 8) (0720208),Реестр депонированных сумм (0504441). 76-4 50 Выдана депонированная заработная плата. № КО-1 Приходный кассовый ордер 70 51 Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках). Платежное поручение (0401060),Выписка банка по расчетному счету.
70 73-2 Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы. № Т-49 Расчетно-платежная ведомость,№ Т-53 Платежная ведомость.
Prednalog.ru
Для этого используем счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (подробнее о счете читайте здесь), на этом счете открываем отдельный субсчет, по кредиту которого будет отражаться подоходный налог, начисленный к уплате, по дебету - перечисление налога в бюджет. НДФЛ уменьшает зарплату работника, то есть по сути дела уменьшает задолженность работодателя по заработной плате перед работниками, поэтому удержание НДФЛ отражаем по дебету сч.
Пример заполнения оборотно сальдовой ведомости по сч 70
70 в корреспонденции с кредитом сч. 68 субсчет НДФЛ. Проводка по удержанию из заработной платы налога имеет вид:
- Д70 К68.НДФЛ – из зарплаты удержан НДФЛ.
Начисление страховых взносов Страховые взносы платятся во внебюджетные фонды по установленным ставкам.
Начисление страховых взносов не вызывает ни уменьшение, ни увеличение заработной платы работника, так как является расходов работодателя, а не работника. Поэтому для отражения этой операции сч.
Счет 70 в бухгалтерском учете: расчеты с персоналом по оплате труда
236 ТК РФ обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока зарплаты по день фактического расчета включительно.
Типовые проводки по счету 70
Приказ (распоряжение) руководителя. Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 71 50, 50-3 Выданы под отчет:- денежные средства,- денежные документы. № КО-2 «Расходный кассовый ордер» 08, 10 71 Произведены подотчетными лицами расходы по приобретению:- внеоборотных активов,- материалов и их доставкой. № АО-1 «Авансовый отчет»,№ М-7 «Акт о приемке материалов». 19-3 71 Отражен на основании счетов-фактур поставщиков НДС по приобретенным производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой налогом на добавочную стоимость, и расходам по их заготовлению и доставке.
Бухгалтерские проводки по учету расчетов с персоналом
Счета аналитического учета открываются на каждого сотрудника отдельно. Например, для отражения вознаграждения за труд работника В.В. Сидорова будет открыт 70.1 счет. Дополнительно на каждого сотрудника бухгалтером ведется:
- карточка налогового учета дохода физлица;
- ведомость расчетная;
- документ о расчетах и платежах;
- ведомость платежная.
Счет 70 в бухгалтерском учете используется в ходе финансовой деятельности каждой организацией.
Операции по дебету сч. 70 70-й счет корреспондирует по дебету со счетами:
- учета денег;
- учета расчетных операций (с 66 по 69 включительно, 73, 76, 79);
- финансового результата (90, 91, 93, 94).
Операция по дебету будет означать уменьшение кредиторской задолженности предприятия перед работником или удержание сумм по налогам и сборам, материальному ущербу. Операции по кредиту сч.
Учет начисления и выплаты заработной платы в бухгалтерии
Пособия по временной нетрудоспособности самого работника или его по уходу за его близкими, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, декретные выплаты, материальную помощь за счет средств ФСС начисляют проводкой: Д 69.1 К70 – начислено пособие Если в организации предусмотрено создание резерва под определенные виды затрат, то начисление заработной платы из этих сумм отражают проводкой: Д 96 К 70 – начисление зарплаты за счет резерва Редко, но такое бывает, когда зарплата выплачивается за счет резерва будущих расходов: Д 97 К 70 – начислена зарплата за счет резерва будущих расходов Начисление отпускных или компенсаций за неиспользованный отпуск отражают точно такими же проводками. Выплаты по 70 счету. Проводки Выплаты доходов сотрудникам организации отражают по дебету 70 счета.
Счет 70 в бухгалтерском учете: расчеты с сотрудниками по оплате труда
В зависимости от их формы (наличная, безналичная, натуральная) делают проводки: Д 70 К 50 – выплата зарплаты из кассы Д 70 К 51 – перечисление зарплаты на карту сотруднику Д 70 К 90 – выдана продукция в счет заработной платы Если зарплата в кассе организации не получена в срок, ее необходимо депонировать. Для этого делают проводку: Д 70 К 76.4 – депонирована заработная плата Д 76.4 К 50 – выдана ранее депонированная заработная плата по требованию работника По законодательству выплату заработной платы производят не реже двух раз за месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают в день выдачи заработной платы, установленный внутренними нормативными актами в организации, отпускные – в течение трех дней до того, как сотрудник уйдет на отдых, расчет при увольнении – в последний день выполнения трудовых обязанностей работником.
Удержания по 70 счету.
Учет расходов на оплату труда
Внимание
В графах Начислено проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику. На титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате.
Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.
Проводка Дебет 70 Кредит 70 планом счетов не предусмотрена. При этом счет 70 корреспондирует со счетами учета затрат, денежных средств, расчетов с фондами и некоторыми другими счетами. Рассмотрим тонкости отражения расчетов по оплате труда в бухгалтерском учете в нашей статье.
Начисление зарплаты
Расчеты с персоналом компании по оплате труда аккумулируются на счете 70. Данный счет пассивный, поскольку все исчисленные суммы заработка работников учитываются по кредиту. Это делается в последнюю дату месяца. А на 1-е число каждого следующего месяца числится кредитовое сальдо перед работниками.
Аналитика счета ведется в разрезе по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов (карточек) по форме Т-54(а).
Актуальный бланк и порядок его заполнения вы найдете в статье «Унифицированная форма № Т-54а (лицевой счет (СВТ))» .
Сумму начисленного жалованья разносят на соответствующие затратные счета в зависимости от подразделения, в котором числится работник. Проводки в каждом конкретном случае могут быть такими: Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70.
Если сотрудник был занят строительством или ремонтом основных средств, то его заработок следует отразить записью: Дт 08 (07) Кт 70.
При начислении больничного исчисленную сумму следует отнести в дебет 69, так как она не является расходами предприятия и возмещается из бюджета за счет средств фонда соцстрахования: Дт 69 Кт 70.
Важно ! За счет средств работодателя оплачиваются первые 3 дня болезни работника.
Проводки по удержаниям из зарплаты: Дт 70 Кт 76 (73, 68)
- В обязанность работодателя, который является посредником (налоговым агентом) между ФНС и получателем дохода (сотрудником), входит исчисление и удержание НДФЛ. При этом делается запись: Дт 70 Кт 68.
Подробнее о нюансах исчисления НДФЛ см. в статье .
- Если между сотрудником и компанией был заключен договор займа, ежемесячные суммы процентов и основного долга могут удерживаться из его зарплаты. Основанием служит письменное заявление работника. Запись в бухучете в этом случае будет следующая: Дебет 70 Кредит 73.
- Аналогично отражаются и удержания по возмещению недостачи ТМЦ или причиненного ущерба: Дт 70 Кт 73.
- Кроме того, работодатель обязан производить удержания из начисленного сотруднику жалованья по исполнительным документам. Это могут быть постановления суда или судебного пристава-исполнителя, нотариально заверенные соглашения об удержании алиментов и пр. Такие операции отражаются проводкой: Дт 70 Кт 76.
Проводки по выплате зарплаты Дт 70 Кт 50 (51)
Согласно указанию ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У выплачивать зарплату должен кассир по платежным ведомостям. При этом составляется запись: Дт 70 Кт 50.
На оплату по ведомости дается 3 дня. Если сотрудник по каким-то причинам не явился в указанный срок, кассир делает в графе «Подпись» отметку «Депонировано» с указанием следующей проводки: Дт 70 Кт 76. Депонированную зарплату работник может получить в течение 3 лет.
Оплата труда может производиться также на зарплатные карты сотрудников. Проводка в этом случае будет такой: Дт 70 Кт 51.
Итоги
Расчеты с персоналом по оплате труда — самая динамичная область учета, имеющая массу нюансов и тонкостей. Все начисления, связанные с жалованьем сотрудников, отражаются по кредиту счета 70. Удержания и выплата зарплаты учитываются по дебету.
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.
Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:
- Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
- Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
- Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
- Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).
70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту - начисление.
Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.
Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации. Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).
Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.
Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.
Нормативное регулирование
Использование сч.70 для сведения информации о взаиморасчетах с сотрудниками организации в части заработной платы, отпускных, больничных и иных выплат, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иные законодательными документами.
70 счет - распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление заработной платы
Дт20 Кт70 - сотрудникам основного производства
Дт23 Кт70 - вспомогательного производства
Дт26 Кт70 - сотрудником административного отдела
- Начисление социальных пособий (например, больничный)
- Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
- Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
- Выдача заработной платы и прочих выплат
Дт70 Кт50 - из кассы по платежно-расчетным ведомостям
Дт70 Кт51,52,55 - суммы перечислены через расчетные счета
Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.
- Удержания
Дт70 Кт68 - удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом
Дт70 Кт76 - удержание алиментов
- Депонирование средств
Наталья Васильева, 2017-03-28
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.
Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам, отражаются по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные затраты", 26 "Общехозяйственные затраты", 28 "Брак в производстве" и других счетов и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Суммы оплаты отпусков работников, начисленные за счет созданного в установленном порядке резерва на эти цели, отражаются по дебету счета 96 "Резервы предстоящих платежей" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Начисленные пособия за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения отражаются по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Начисленные работникам дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации отражаются по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Выплаченные работникам суммы заработной платы, пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения, дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации и т.п. отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и других счетов.
Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов.
Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы, отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-5 "Расчеты по депонированным суммам").
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» имеет следующие субсчета:
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами:
Другие счета раздела 6
Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчикамиСчет 62. Расчеты с покупателями и заказчикамиСчет 63. Резервы по сомнительным долгамСчет 65. Отложенные налоговые обязательстваСчет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займамСчет 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займамСчет 68. Расчеты по налогам и сборамСчет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечениюСчет 70. Расчеты с персоналом по оплате трудаСчет 71. Расчеты с подотчетными лицамиСчет 73.
Расчеты с персоналом по прочим операциямСчет 75. Расчеты с учредителямиСчет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиСчет 77. Расчеты по прямому страхованию и перестрахованиюСчет 79. Внутрихозяйственные расчеты
В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.
Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.
В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:
Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы с этого работника.
В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки.
При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм в состав недостач и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.
Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.
В этом случае администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня неправильно исчисленной выплаты.
За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.
Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 1, 2, подп. "а" п. 3 и п. 4 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.
Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).
При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:
— при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%,
а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;
— при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка
.
Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при:
- отбывании исправительных работ,
- взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
- возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника,
- возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
- возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.
Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.
В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:
Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.
Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.
Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.
В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражается тем же порядком, что и страховых платежей.
При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.
Суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей
и по возмещению ущерба, нанесенного организации.
При удержании сумм по исполнительным листам оформляются записи:
При возмещении ущерба, нанесенного организации, оформляются записи:
E) Задолженность по оплате труда
f) Денежные средства
h) Дебиторская задолженность
3. Хозяйственная операция «с текущего счета в банке погашена задолженность бюджету по налогам»:
a) Вызывает уменьшение денег в активе и задолженности в пассиве
b) Изменение в активе баланса
c) Вызывает уменьшение актива и пассива
d) 3 тип изменения
e) 2 тип изменения
F ) 4 тип изменения
g) 1 тип изменения
h) Вызывает изменения в составе пассива баланса.
4. Счет, на котором сальдо только кредитовое
5. Формы финансовой отчетности
a) Отчет о движении ОС и отчет по труду
b) Отчет о движении ДС и отчет по труду
c) Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках
d) Пояснительная записка, таблицы и диаграммы
e) Отчет о результатах деятельности компании
F) Отчет об изменениях в капитале за период, отчет о движении денежных средств
g) Отчет о движении денежных средств и отчет по труду, отчет о движении ОС
H) Баланс, отчет о движении ДС, пояснительная записка.
6. Инвентаризация
a) Обеспечивает группировку активов, капитала и обязательств
b) Это система хранения информации
c) Это отражение хозяйственных операций
d) Обеспечивает исчисление себестоимости продукции
E) Обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета
f) Способ первичного отражения хозяйственных операций
G) Это выявление отклонений от учетных данных
H) Это подтверждение фактического наличия имущества
7. Организация РК для хранения денег и осуществления безналичных асчетов в банках открывают
a) Текущие банковские счета
b) Расчетные счета
c) Карточки с образцами подписей
d) Корреспондентские счета
e) Бюджетные счета
f) Текущие счета ЛОРО и НОСТРО
G) Текущие расчетные счета
h) Лицевые счета
8. Дебиторская задолженность работников:
a) Сырь и материалы, незавершенное строительство, товары приобретенные
b) Долг работников по полученному авансу
c) Полуфабрикаты, незавершенное строительство, товары приобретенные
d) Суммы задолженности клиентов за товары и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности компании
e) Задолженность покупателей за реализованную продукцию
F) Задолженность работников по командировочным расходам
g) Сырь и материалы, незавершенное производство, товары приобретенные
h) Задолженность работника по платежам за дошкольные учреждения
При отпуске материалов составляется корреспонденция счетов
a) Д 1310 К6010
b) Д 8110 К 1310
c) Д 7210 К 1310
d) Д 7110 К 1310
e) Д 1310 К 8110
f) Д 1310 К 7710
g) Д 1310 К 3310
h) Д 1310 К 6280
10. ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОС ВКЛЮЧАЕТ:
a) Стоимость фактически произведенных затрат по завершению или поступлению ОС
b) Стоимость ОС за вычетом суммы накопленного износа
c) Стоимость ОС по действующим рыночным стоимостям на дату реализации
d) Стоимость ОС по действующим рыночным ценам на определенную дату
e) Стоимость ОС за вычетом суммы накопленной амортизации
F) Стоимость фактически произведенных затрат по окончанию производства или строительства или приобретению ОС
g) Стоимость по которой возможен обмен ОС между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами
H) Стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению ОС
При удержании из з/п составляется:
a) Д 3220 К 3350
b) Д 3350 К 1250
c) Д 3350 К 3220
d) Д 8110 К 3350
e) Д 3350 К 7110
F) Д 3350 К 3120
g) Д 3210 К 3350
h) Д 3350 К 7210
12. КАПИТАЛ:
a) Вклады и паи
b) Займы банков
d) Нераспределенная прибыль
e) Расходы будущих периодов
F) Эмиссионный доход
g) Доход от реализации продукции
13. Целью Ф.О. является представление информации о:
a) Финансовом положении. Потоков денег, изменения размера собственного капитала и активов
b) Результатах управления ресурсами компании
c) Финансовом положении компании
d) Финансовом положении, потоков денег, изменение капитала
e) Движение ДС капитала
f) Об природоохранной деятельности и их платежах
g) О состоянии экономических ресурсов
Учет расчетов по оплате труда
Начисление: зарплата начисляется исходя из:
Cистемы оплаты труда, применяемой на предприятии
Cведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках
Cведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.
Согласно трудовому законодательству начисление и выплата з/п производится не реже, чем каждые полмесяца. Начисление суммы фиксируется в Расчетной ведомости (ф. № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49)
Начисление з/п отражается по кредиту сч.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику. Суммы з/п работников отражаются в лицевых счетах, открываемых на один календарный год.
Д20-К70 –начислена з/п работников основного производства,
Д25-К70 -з/п администрации производственного подразделения и работникам, обслуживающим производство,
Д26-К70 -з/п управленческого персонала, работников ОХ служб.,
Д08-К70 — з/п работникам по операциям, связанным с приобретением ОС и НМА,
Д15(10) -К70 -з/п по операциям, связанным с приобретением запасов,
Д44-К70 -з/п, вкл. в состав коммерческих расходов или издержек на продажу,
Д91/2-К70 -з/п по операциям, связанным с арендой, ликвидацией, продажей имущества,
Д69-К70 – начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС,
Д84-К70 – вознаграждение работникам за счет прибыли организации.
В целях равномерного включения з/п за время отпусков в состав затрат текущего периода организации могут формировать резерв на сч. 96 «Резервы предстоящих расходов».
Формирование резерва на оплату отпусков отражается записями по дебету счетов текущих затрат и кредиту сч. 96.: Д20,25,26,44-К96 .
Начисление з/п за время отпуска: Д96-К70 .
Удержания : Из суммы начисленной з/п производят удержания, которые можно разделить на 3 вида:
1.обязательные: НДФЛ, удержания по исполнительным докам в пользу др. лиц (алименты,судебные взыскания)
2.по инициативе организации: удержания по полученным работником займам, возврат сумм излишне оплаченных в результате неверных расчетов, начисление задолженности по подотчетным суммам, возмещение работниками причиненного материального ущерба и т.д.
3. по инициативе работника: на погашение кредитов, добровольное медицинское и пенсионное страхование.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренныхфедеральными законами – 50% з/п, причитающейся работнику. При удержании из з/п по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% з/п.
Д70-К68 – удержана сумма НДФЛ,
Д70-К76 – удержано по исполнительным докам,
Д70-К73 – по инициативе организации
Выплата: З/п может быть выплачена сотруднику: наличными деньгами, перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке, выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).
Денежные средства на выплату з/пдолжны быть сняты с р/с в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату з/п могут расходоваться ДС из выручки организации.
Выплата з/п оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (ф № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (ф № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.
Если сотрудник в установленые сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе з/п, то производится ее депонирование — сдача в банк неполученной в срок з/п. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной з/п.
Выплата з/п безнал. переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов. Согласно ст. 131 ТК РФ выплата з/п в нат.-вещ.(неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной З/п.
Д70-К50,51 — выплата з/п,
Д70-К76/4- депонирование з\п
Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости (с/с) работ и услуг вспомогательных производств. Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Группа затрат по калькуляционным статьям используется при составлении калькуляций (расчет с/с единицы продукции), позволяющих определить во что обходится предприятию единица каждого вида продукции, с/с отдельных видов работ и услуг. Определение затрат по калькуляции как способ их группировки относительно конкретной единицы продукции позволяет отследить каждую составляющую с/с продукции (работ, услуг) на любом уровне.
В основных положениях по планированию, учету и калькулированию с/с продукции установлена группировка расходов по статьям калькуляции:
1) Сырье и материалы;
2) Возвратные отходы (вычитаются);
3) Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;
4) Топливо и энергия на технологические цели;
5) Заработная плата производственных рабочих;
6) Отчисления на социальные нужды;
7) Расходы на подготовку и освоение производства;
10) Потери от брака;
11) Прочие производственные расходы;
12) Расходы на продажу.
Первые 11статей образуют произв. стоимость продукции, а итог всех статей – полную с/с продукции.
Для учета затрат применяют сч 20 «основное пр-во», 23 «вспомогательное пр-во», 25 «ОПР», 26 «ОХР» 28 «потери от брака», 29 «обслуживающие пр-ва и хозяйства» 97 «расходы буд.периодов». По Д учитываются расходы, по К их списание.
В конце месяца затраты с 25,26,28,97 списываются на 20,23,29.
С К 20,23,29 списывают факт с/с выпущенной продукции.
Сальдо характеризует величину затрат на НЗП.
Вспомогательное пр-во: — это энергетические хозяйства, обслуживающее производство видами энергии, транспортное хозяйство, обслуживающее производство, ремонтные мастерские, тарные цеха, цеха по изготовлению инструментов, штампов, запасных частей, и др. Расходы, связанные с деят-тью вспомогательных производств учит. на счете 23 " вспомогательное пр-во ". Прямые расходы непосредственно связаны с деят-тью вспомогательного пр-ва. Они списываются на счет 23 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
Косвенные расходы связаны с управлением и обслуживанием вспомогательного производства. Они списываются на счет 23 со счетов 25 "ОПР" и 26 "ОХР". Потери от брака списываются на с/с продукции в периоде их обнаружения. Стоимость неисправимого брака списывается на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
Вспомогательное производство предназначено для выполнения работ (оказания услуг) для нужд основного (или обслуживающего) производства или для сторонних организаций.
Калькулирование — это совокупность приемов учета затрат на пр-во и исчисления с/с ГП.
В наст. время в России используются след. основные методы учета затрат: попередельный, позаказный, попроцессный (простой),нормативный.
Попередельный: используется в массовых производствах с последовательной переработкой сырья и материалов (металлургия, химическая, текстильная промышленность и др), которые осуществляются в несколько стадий (фаз, переделов).
Передел — совокупность технологических операций, в результате которых сырье и материалы превращаются в полуфабрикаты или готовую продукцию.
Сущность: Прямые издержки пр-ва отражаются в учете не по видам продукции, а по переделам. Отдельно исчисляется с/с продукции каждого передела. Косв. расходы распределяются пропорционально установленным базам. Продукция, получаемая в каждом переделе является полуфабрикатом собственного производства.
Поэтому различают полуфабрикатный и бесполуфабрикатный варианты исчисления с/с.
Полуфабрикатный метод позволяет учитывать затраты по каждому переделу и движение полуфабрикатов из цеха в цех. Полуфабрикаты входят в с/с продукции отдельной статьей, т.е. с/с продукции каждого передела состоит из затрат передела и с/с полученных полуфабрикатов.
Бесполуфабрикатный метод учитывает исключительно затраты по каждому переделу.
Позаказный: используется в индивидуальных и мелкосерийных производствах сложных изделий (судостроение, машиностроение). Заказ – документ. оформленное распоряжение на выполнение произв. заказа.
Сущность: Объектом калькулирования с/с является каждый отдельный заказ. Себестоимость единицы изделий определяется делением себестоимости заказа на число изделий в заказе.
Попроцессный (простой): используется в отраслях с ограниченной номенклатурой продукции и там, где НЗП отсутствует или незначительно (в добывающей промышленности, на электростанциях и т. п.).
Сущность: Прямые и косвенные издержки учитываются по калькуляционным статьям затрат на весь выпуск ГП. Средняя с/с единицы продукции определяется делением суммы всех издержек за отчетный период на количество выпущенной в периоде ГП. Если НЗП на конец периода отсутствует, то общая величина произв. издержек является себестоимостью, иначе производится распределение издержек на готовую продукцию и незавершенное производство.
Нормативный: используется. в отраслях обрабатываемой промышленности с массовым и серийным производством разнообразной и сложной продукции (машиностроение, металлообработка, швейное, обувное)
Норма — это минимальные затраты, необходимые для производства продукции заданного качества.
Норматив — норма, характер. расчетную потребность в натуральной или стоимостной форме;
Нормативная калькуляция — величина затрат, которую предприятие израсходует на единицу выпускаемой продукции с учетом норм и нормативов в постатейном разрезе.
Сущность: Отдел. виды затрат на пр-во учитываются по тек.
нормам, предусмотренным нормативными калькуляциями; обособленно ведут учет отклонений факт. затрат от текущих норм с указанием места возникновения отклонений, причин и виновников их образования; учитывают изменения, вносимые в текущие нормы затрат в результате внедрения организационно-технических мероприятий, и определяют влияние этих изменений на с/с продукции. Факт. с/с рассчитывается одним из способов:
· если объектом учета являются отд. виды продукции, то отклонение от норм и их изменения относят на эти виды продукции прямым путем. Факт. себестоимость определяют по формуле:
Затраты факт. = Затраты нормативныеые + Величина отклонений от норм + Величина изменений норм.
· если объект учета — группы однородных видов продукции, то факт. с/с каждого вида получается путем распределения отклонений от норм и изменений норм пропорционально нормативам затрат на пр-во каждого вида продукции.
Виды отклонений: отклонение затрат основных материалов, отклонение прямых трудовых затрат, ОПР. Каждое из отклонений может быть вызвано лишь двумя причинами: изменение запланированной цены ресурса и изменение запланированного объема расхода ресурса
Проводка дебет 70 кредит 70 в инструкции к плану счетов отсутствует. Да и логически подобную операцию на практике сложно представить. Однако существует масса других вариантов двойной записи со счетом 70 в увязке со счетами затрат, учета движения денежных средств, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Начисляем заработную плату - основные проводки
Для фиксации сумм, связанных с начислением и выплатой заработной платы, применяется счет 70. Он относится к пассивным: все начисления вознаграждений, полагающихся работнику за его труд, проходят по кредиту этого счета. Непосредственный расчет заработной платы происходит по завершении месяца, когда имеется полная и достоверная информация о количестве труда, которое нужно оплатить (время, объем выпущенной продукции, обслуженных клиентов и т. д.). В связи с этим на 1-е число следующего месяца по кредиту счета формируется задолженность перед работниками по отработанному месяцу.
Начисления производятся по дебету затратных счетов:
Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 70.
Выбор такого счета обусловлен подразделением работника, т. е. проводки будут отличаться в зависимости от того, относится структурное подразделение к основной, вспомогательной, коммерческой или административной деятельности.
Бывает, что какие-то монтажные или строительные работы выполняются силами работников компании; в этом случае их заработная плата формирует стоимость соответствующего внеоборотного актива:
Дт 08 Кт 70.
Оплата нетрудоспособности, за исключением первых 3 дней, проводится так:
Дт 69 Кт 70.
Связано это с тем, что подобные расходы компании в последующем компенсирует ФСС.
Удерживаем средства из зарплаты: Дт 70 Кт 76, 68, 73, 71 и др.
Абсолютно все наниматели выполняют функцию налогового агента в части подоходного налога, в связи с чем они обязаны определять размер НДФЛ, удерживать его из доходов сотрудника и переводить в бюджет. Для этого применяется запись:
Дт 70 Кт 68.
Нередко работодатели предоставляют занятым у них гражданам займы на льготных условиях. В этом случае погашение долга и процентов может по письменному заявлению работника производиться из его заработной платы. Каждое подобное удержание оформляется так:
дебет 70 кредит 73.
Идентичная проводка делается и в случае покрытия недостачи, допущенной по вине сотрудника, из его заработной платы.
Нередко в расчетный отдел компании поступают исполнительные листы, по которым организация обязана произвести удержания. Однако при этом нужно помнить, что максимальный размер изъятия средств подобного характера не может быть более 50% от дохода сотрудника, и только в исключительных случаях указанный размер достигает 70% (алименты, возмещение вреда здоровью). В подобных обстоятельствах используется проводка:
Дт 70 Кт 76.
Нередким случаем является удержание выданных ранее под отчет авансов из заработной платы сотрудника, если последним не были вовремя сданы авансовые отчеты с подтверждающими документами. В этом случае формируется запись:
Дт 70 Кт 71.
Выдаем заработную плату - бухгалтерские записи
Если заработная плата выдается наличными, то согласно указанию ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У делать это обязан уполномоченный работник кассы на основе платежной ведомости. Весь объем выданных средств отражается записью:
Дт 70 Кт 50.
На выдачу всех причитающихся сумм отводится 3 суток, по их завершении остаток неполученной сотрудниками заплаты депонируется и делается проводка:
Дт 70 Кт 76.
На то, чтобы получить долг, у работника есть 3 года.
При перечислении через банк на карты бухгалтерия проводит запись:
Дт 70 Кт 51.
***
Расчеты с персоналом по оплате труда осуществляются регулярно с применением счета 70. Все начисления проводятся по кредиту, а выплаты и удержания - по дебету.