Добились профессионального успеха в бухгалтерском учёте или другой отрасли? Считаете себя опытным специалистом? Возможно пришло Ваше время стать аудитором. Но чтобы стать успешным аудитором нужно не просто иметь достаточно опыта в отрасли, необходимо также иметь и отличные теоретические познания в области аудиторской деятельности. И чтобы помочь Вам разобраться, мы решили понятнее объяснить, что такое аудит, аудиторская деятельность, виды аудита, методы аудита и какие законы регулируют аудит (аудиторскую деятельность и аудиторов).
Содержание статьи (навигация):
Рассматриваемые вопросы относительно аудита
Определение "Аудит " коротко и простыми словами - проверка отдельного вида деятельности организации с целью анализа на предмет эффективности, соответствия или достоверности, с последующем выражением по результатам такой проверки аудиторского заключения.
Трактовка термина "Аудит
" в соответствии с законодательством РФ
(п.3 ст.2 ФЗ от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности") - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная ФЗ от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация.
Понятие "Аудит " в широком смысле этого слова - независимая проверка финансовой и хозяйственно-экономической деятельности организации, а также процессов, систем, продуктов, документации и прочее с целью анализа на предмет эффективности или соответствия законодательным актам, или достоверности представляемой информации и выражение по результатам такой проверки обоснованного аудиторского заключения.
Законы регулирующие аудиторскую деятельность
Как известно, деятельность аудиторов жестко регулирует законодательство. Перечислим основные законодательные акты (законы), регламентирующие и регулирующие деятельность аудитора и аудиторскую деятельность (аудита).
Виды аудита
Виды аудита хорошо изучены многими правоведами. Поэтому можно провести различную классификацию аудита в зависимости от различных признаков, которые лежат в основе проводимой классификации. Перечислим существующие виды аудита .
Аудит по отношению к аудируемой организации :
- внешний – оценка системы отчетности, проверка и оценка активов и пассивов организации, тестирование существующей системы внутреннего контроля;
- внутренний – организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства или собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухучета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.
Виды аудита по решаемым задачам :
- Управленческий, или производственный, аудит – проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности;
- Аудит хозяйственной деятельности – объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности;
- Аудит на соответствие требованиям – анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам;
- Аудит финансовой отчетности – проверка от- четности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным критериям и общепринятым правилам бухучета.
- Специальный аудит – это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил; ее цель - подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использование социальных фондов (экологический, юридический, операционный, аужи и др.).
Виды аудита по времени осуществления :
- первоначальный аудит проводится аудитором для конкретного клиента впервые. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля;
- согласованный аудит осуществляется аудитором повторно или регулярно и поэтому основан на знании специфики клиента, его плюсов и минусов в организации бухгалтерского учета, а также результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля);
- оперативный аудит - это кратковременная аудиторская проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности.
Виды аудита по характеру проверки :
- подтверждающий аудит – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности;
- системно-ориентированный аудит – аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля;
- аудит, базирующийся на риске – концентрация аудиторской работы в областях с низким риском.
Виды аудита по обязательности проведения :
- обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируются законодательными нормами;
- инициативный аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.
Виды услуг аудита (аудиторских услуг)
Существует множество видов аудита, а точнее видов аудиторских услуг. Перечислим основные виды услуг аудита являющиеся основными (ведущие направлений аудиторской деятельности):
- Финансовый аудит – комплексная независимая проверка аудиторами экономического состояния организации с выражением оценки её достоверности и перспектив развития;
- Инвестиционный аудит – это аудит профессиональных участников рынка ценных бумаг, различных инвестиционных фондов, также сюда входит и комплексная проверка инвестиционного проекта с выражением итоговой оценки;
- Промышленный аудит – это специальная система мероприятий, которая совмещает в себе элементы единовременного финансового и технического контроля объемов фактически выполненных работ или выполняемых работ и их качество на соответствие проектам, требованиям строительных норм и правил, стандартов, технических условий и других нормативных документов.
- Управленческий аудит – это диагностика существующей в организации системы управления его производственной, коммерческой и социальной деятельностью с целью выявления проблем и определения путей их решения, поиска повышения результативности и эффективности работы компании.
Также перечислим наиболее популярные узкоспециализированные направления виды услуг аудита , иначе говоря расскажем о наиболее востребованных узкоспециализированных направлениях аудиторской деятельности:
Понятие аудиторская деятельность и проверка
Так что же такое аудиторская деятельность и аудиторская проверка? Будущие аудиторы хоть раз да и задавались таким вопросом. Поэтому в данном разделе мы решили Вам рассказать про эти два термина.
Понятие Аудиторская деятельность (аудиторские услуги)
Сначала раскроем понятие аудиторской деятельности с точки зрения законодательства (п.2 ст.1 закон "Об аудиторской деятельности"). Термин "Аудиторская деятельность " (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. К аудиторской деятельности не относятся проверки, осуществляемые в соответствии с требованиями и в порядке, отличными от требований и порядка, установленных стандартами аудиторской деятельности.
Рассмотрим в широком смысле определение аудиторской деятельности (аудиторских услуг) в РФ. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок отдельного вида деятельности организации с целью её оценки или проверки на достоверность, по итогам которой, составляется независимое аудиторское заключение.
Понятие Аудиторская проверка
А теперь раскроем понятие Аудиторская проверка. Термин "Аудиторская проверка " - это совокупность мероприятий, заключающихся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся аудируемого вида деятельности организации, и имеющих своим результатом выражения оценки аудитором о достоверности представляемой информации, правильности и эффективности ведения деятельности экономического субъекта.
Методы аудита
В аудиторской деятельности используется достаточно много различных методов проведения аудита организации и методов, используемых непосредственно при проведении аудита. Хотим заметить то, что с помощью методов не только познается объект аудита, но и благодаря им упорядочивается также процесс организации самой проверки.
Методы проведения аудита
Применяемые в настоящее время методы проведения аудита, а точнее методы организации проведения аудита (аудиторских проверок) подразделяются:
- По степени охвата проверяемых данных
:
- - Сплошная проверка состоит в изучении всей совокупности первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, а также бухгалтерской отчетности
- - Выборочная проверка основывается на законах теории вероятностей, в соответствии с которыми можно получить достаточно объективные данные о проверяемой совокупности по ее относительно малой части. Согласно требованиям Федерального правила (стандарта) № 16 «Аудиторская выборка» , утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.10.02 № 532, все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.
- - Комбинированная проверка использует методы сплошной и выборочной проверки.
- В зависимости от метода проведения проверки
:
- - Документальная (камеральная) проверка базируется на изучении первичных и сводных документов, финансовой и налоговой отчетности, не предполагает проведения инвентаризаций, устных опросов персонала и руководства проверяемых экономических субъектов. Она чаще всего осуществляется без выезда на проверяемый объект.
- - Фактическая проверка осуществляется, как правило, с выездом на проверяемый объект, в процессе ее проведения могут использоваться подходы, характерные как для сплошной, так и для выборочной проверок.
Методы, используемые при проведении аудита
Также, считаем нужным перечислить методы, используемые при проведении аудита :
- Общенаучные методы
, которые включают в себя:
- 1) Законы диалектической и формальной логики (законы: перехода количественных изменений в качественные; единства и борьбы противоположностей; отрицания отрицания; противоречия; исключенного третьего; тождества);
- 2) Категории диалектической логики (анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, аналогия, моделирование, эксперимент);
- 3) Общенаучные подходы (объективность, системность, комплексность, историчность).
- Собственные методы аудита
состоят из:
- 1) Метода существенности ;
- 2) Специальных методов .
- Нормативно-правовые методы аудита
подразделяются на:
- 1) Административно-правовые методы ;
- 2) Гражданско-общественные методы .
- Эмпирические методы
состоящие из:
- 1) Сводки – определяет общий результат действия отдельных факторов на совокупный показатель.
- 2) Группировки – выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц для наглядного представления изучаемых явлений и процессов.
- 3) Средних величин – используются для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений. Они выражают отличительную особенность данной совокупности явлений и устанавливают наиболее типичные черты этой совокупности.
- 4) Рядов динамики – ряды данных, характеризующие изменение явлений, показателей во времени. Каждое отдельное значение показателей ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляется абсолютный прирост, темп роста и темп прироста.
- 5) Индексов – это относительные показатели сравнения, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. С помощью индексов сравнивают не только данные двух периодов, но и данные за ряд лет.
- 6) Элиминирования – метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них. Реализация данного метода может осуществляться с помощью различных приемов, в том числе и с использованием метода разниц и метода цепных подстановок.
- 7) Детализации - метод, позволяющий осуществить последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. С помощью детализации можно определить значимость каждого фактора в совокупности факторов в процессе комплексного исследования показателей и явлений. Данный метод является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов.
- 8) Балансового метода - в нём используется метод равенства двух сторон (частей): средств и источников, поступления и использования ресурсов и др.
- 9) Графического метода - при помощи него можно наглядно проиллюстрировать хозяйственные процессы, также является методом экономического анализа. С его помощью зависимость между показателями показывается в виде графиков, диаграмм, схем.
- И методы аудита, заимствованные из других наук
, которые в свою очередь состоят из:
- 1) Теории вероятности ;
- 2) Бухгалтерского учета ;
- 2) Эконометрики ;
- 2) Статистики ;
- 2) Математических методов анализа ;
- 2) Менеджмента ;
- 2) Теории денег ;
- 2) Информационных технологий и прочих наук.
Видео про аудит
Также можете посмотреть короткие видео об аудите (на тему аудита).
К какой бы сфере не относилась деятельность вашей компании, рано или поздно потребуется аудиторская проверка. Это касается не только крупных предприятий с огромным штатом и сложной бухгалтерией, но и небольших фирм. Это важная и ответственная процедура, необходимая в первую очередь самой компании.
Понятие аудиторской проверки
Аудиторская проверка - это сбор, оценка и независимый анализ данных о ведении бухгалтерии и финансовом состоянии компании. Проведение аудиторской проверки дает владельцу бизнеса представление о том, насколько точна бухгалтерия, соответствует ли финансовая отчетность реальному положению дел и нет ли у предприятия проблем с налогами.
В каких случаях может быть назначена процедура
Аудиторская проверка может быть как обязательной, так и добровольной. Обязательную аудиторскую проверку компания должна проводить ежегодно. Она также может проводиться по решению суда. Ежегодная аудиторская проверка - это требование Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В этом нормативном акте прописаны не только условия, при которых проверка вменяется в обязанность, но и ее порядок, а также требования к лицам и организациям, которые вправе проводить аудит. Требование обязательной ежегодной аудиторской проверки относится, например, к:
- любым АО;
- страховым организациям;
- компаниям, являющимся профессиональным участником рынка ценных бумаг;
- негосударственным пенсионным или иным фондам;
- кредитным организациям;
- клиринговым организациям;
- обществам взаимного страхования;
- организаторам торговли;
- акционерным инвестиционным фондам;
- компаниям (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов), выручка которых за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн рублей.
Однако заказать аудит можно и добровольно, так сказать, в профилактических целях. Нередко владельцы компаний обращаются в аудиторские компании, чтобы проверить работу собственного отдела бухгалтерии, оценить возможные финансовые риски. Эта процедура осуществляется также при изменениях в составе учредителей или смене владельца фирмы.
Аудиторскую проверку могут проводить как аудиторские компании, так и частные аудиторы. Однако для осуществления подобной деятельности любой аудитор должен сдать соответствующий экзамен и получить специальный аттестат. Если речь идет об аудиторской компании, то она обязана входить в какую-либо саморегулируемую организацию (СРО). Они контролируют добросовестность работы аудиторских компаний.
Виды аудиторских проверок
Существует определенная классификация типов аудита. В зависимости от типа проверяемого объекта, способа поверки, периодичности и т.д. условно аудит можно разделить на следующие типы:
- банковский;
- страховых организаций;
- бирж, инвестиционных и внебюджетных фондов;
- государственный.
В зависимости от направления аудит принято делить на:
- бухгалтерский;
- юридический;
- налоговый и др.
В зависимости от методов проверки обычно разграничивают аудит:
- сплошной - анализируется вся документация;
- выборочный - анализируется определенный сегмент деятельности;
- комбинированный - анализируется вся документация по операциям, сопряженным с неким финансовым риском, и частично - все остальное.
В зависимости от типа проверки аудит бывает:
- камеральный - проводится в помещении исполнителя на основании предоставленной заказчиком документации;
- фактический - проводится по месту расположения проверяемого объекта.
В зависимости от периодичности принято выделять аудит:
- единовременный;
- периодический.
В зависимости от характера проверки традиционно разграничивают аудит:
- внешний - проводится независимыми аудиторами со стороны;
- внутренний - проводится силами сотрудников компании и исключительно в интересах оптимизации ее работы.
В зависимости от обязательности проверки аудит может быть:
- обязательный - проводится в обязательном порядке, процедура регламентируется законодательством;
- инициативный - инициатором проверки выступает компания.
Этапы проведения аудиторской проверки
Планирование
Прежде чем начать аудиторскую проверку, нужно обсудить со специалистом ряд моментов: стратегию проведения проверки, ее методы и тип, состав команды работников, которые займутся ею (далеко не всегда хватает только одного аудитора), программу проверки и ее глубину. После заключения договора с аудиторской компанией, в котором четко прописываются сроки выполнения работы, ее объем и сумма вознаграждения, аудитор приступает к работе.
Проведение аудиторской проверки и сбор аудиторских данных
Специалист изучает учредительную документацию, а также рассматривает скорость развития компании, финансовую ситуацию на предприятии, оценивает работу бухгалтерии и кадровую политику компании, учитывая при этом отрасль, в которой работает фирма. Важная часть проверки - сбор документов, исследование финансовых отчетов и оценка выборки, а также проверка всей документации и финансовых документов на соответствие требованиям закона.
Подготовка заключения аудиторской проверки
После завершения проверки аудитор составляет аудиторское заключение. Это официальный документ, в котором отражена экспертная оценка достоверности финансовой документации предприятия, а также рекомендации по минимизированию финансовых рисков, заключение о имущественном положении предприятия и выводы о его деятельности за отчетный период.
Аудиторское заключение может быть немодифицированным или модифицированным . Немодифицированное заключение - это положительный результат проверки, не выявившей несоответствия и явных нарушений. Модифицированное заключение означает, что в документации есть недостатки. Такое заключение может содержать:
- мнение аудитора с оговоркой;
- отрицательное мнение;
- отказ от выражения мнения.
Важно
Очень часто аудиторы находятся в офисе компании, проходящей проверку. Подготовьте для них удобные рабочие места, а также не забудьте открыть им доступ к бухгалтерской программе в режиме, не позволяющем вносить изменения.
Чтобы сократить время проведения аудиторской проверки, к ней следует тщательно подготовиться. Компания должна предоставить эксперту-аудитору всю организационно-распорядительную документацию, первичные документы (в частности, накладные, счета, акты выполненных работ и прочие), бухгалтерские и налоговые регистры, приходные и расходные кассовые ордеры, исправительные проводки (про этот пункт очень часто забывают, а между тем именно по этому поводу у аудитора нередко возникают вопросы). Если ваша компания уже проходила аудит, будьте готовы предоставить также все предыдущие аудиторские заключения.
Проведение аудиторской проверки требует предельной точности и сосредоточенности, высокого профессионализма, знания законодательства и особенностей бухгалтерского и налогового учета в разных сферах деятельности. Однако скорость работы аудитора зависит не только от его профессиональных качеств, но и от того, насколько хорошо компания подготовилась к проверке. Все описанные выше меры помогут вам сберечь время, а значит - и деньги.
Как заключение аудиторской проверки может сказаться на дальнейшей деятельности компании
«Работа аудитора связана с огромной ответственностью, - говорит Елена Межуева, руководитель практики «Финансовое консультирование» КСК групп. - Аудитор отвечает за истинность результатов своего заключения. На практике это означает, что если выводы и сведения, обозначенные в заключении, были неверными или заведомо ложными, из-за чего у компании-заказчика начались проблемы, она имеет полное право взыскать ущерб с аудиторской фирмы. Поэтому заказчик должен быть стопроцентно уверен в компетентности аудитора, ведь последствия неправильно или небрежно проведенной проверки могут быть очень существенными. Сегодня очень много аудиторских фирм, но я не рекомендую обращаться в первую попавшуюся или самую недорогую - вы сами понимаете, что услуги специалистов высокого класса не могут обходиться дешево. В конце концов, речь идет о репутации вашей компании.
КСК групп работает на рынке аудита уже более 20 лет и, согласно рэнкингу «Эксперт РА» за 2016 год, является одной из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний России. Потому мы можем предложить действительно высокий уровень сервиса - у нас на данный момент работает более 300 высококвалифицированных специалистов, компания оказывает весь спектр услуг: от аудита всех типов до помощи в поисках инвестиций, от создания действенных маркетинговых стратегий до разработки системы внутреннего контроля».
P.S. - одна из крупнейших аудиторско-консалтинговых групп страны. Сфера деятельности компании охватывает все услуги, имеющее отношение к налогам, управлению, автоматизации, международному структурированию, маркетингу, правовым вопросам и HR.
Мнение редакции
Важная и необходимая часть аудиторского заключения - полная бухгалтерская отчетность компании, которая проходила проверку. Позаботьтесь о сборе необходимой документации заранее - это значительно ускорит процесс аудита.
Каждое предприятие независимо от вида деятельности нуждается в аудиторской проверке, которой предусмотрено проведение ряда важных мероприятий.
Данная статья даст исчерпывающие ответы на все вопросы.
Аудиторская проверка является независимой и включает в себя сбор, оценку и анализ данных, которые указывают на функционирование и финансовое положение государственного, коммерческого или частного предприятия (аудируемого лица).
Узнать о перечне необходимых документов для открытия ИП можно более детально .
Полученные результаты дают возможность сделать окончательные выводы (заключение) того, насколько правильно ведется бухгалтерский учет, является правдивой и достоверной .
Независимой проверкой предусмотрен всего лишь контроль над тем, как соблюдаются законы и нормы хозяйственного права и нет ли нарушений в налоговом законодательстве.
Полностью отсутствует целенаправленное выявление ошибок в работе бухгалтеров (финансистов).
Виды и цель аудиторской проверки
В зависимости от назначения и поставленных целей различают два основных вида аудиторских проверок
:
- Обязательный аудит - проводится ежегодно и в обязательном порядке с соблюдением действующего закона. Осуществляется только аудиторскими компаниями. Регламентируется государством или проводится по решению суда.
- Инициативный или добровольный - проводится по желанию клиента, для того чтобы убедиться в достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета, и для оценки финансовых рисков. Это поможет избежать штрафных санкций. Но здесь главное не ошибиться в выборе аудиторской фирмы или частного лица, предоставляющего подобного рода услуги.
Причинами проведения аудита может также быть смена собственника компании либо изменение состава учредителей.
Смотрите более подробно о графике и порядке проведения налоговых проверок.
Главная цель аудиторской проверки заключается в
:
- подтверждении достоверности ;
- своевременном выявлении нарушений и их устранении;
- получении достоверной информации о функционировании предприятия и состоянии бухгалтерского учета, ведении документов.
После проведенной проверки аудируемому лицу выдается :
- заключение - при обязательном аудите;
- отчет о проведенной проверке с выводами и рекомендациями специалистов по усовершенствованию учета и деятельности - при добровольном аудите и других видах проверок.
Кроме этого, существует аудиторская проверка
:
- внешняя - проводится по предварительной договоренности между клиентом и исполнителем, и является независимой экспертизой достоверной отчетности;
- внутренняя - осуществляется собственными силами экономического субъекта для управленческого контроля над деятельностью, увеличения хозяйственно-финансовых показателей, получения рекомендаций (советов) по улучшению и эффективности управления.
Этапы аудиторской проверки
Процедура проведения аудита проходит в соответствии с установленными правилами. Условные этапы аудиторской проверки :
- Подготовка (организация) и планирование . Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта . Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.
- Выполнение (реализация) контрольных процедур
заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу.
Результатом становится формулирование собственного мнения о достоверности фактов и их соответствии с действующими нормативными актами.
- Завершение - подготовка и оформление рабочей документации, составление заключения (итогового документа) о достоверности бухгалтерской отчетности с обобщением аудиторских доказательств. Информация, полученная по результатам аудита, доводится руководству предприятия.
Как проходит аудиторская проверка
Особенностью проведения аудита является ограничение в сроках.
Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки , в основу которой ложится планирование и составление программы. На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.
В ходе проведения мероприятий собираются важные доказательства, которые являются основой составленного заключения.
Перед началом аудиторской проверки подготавливается письменное обращение (письмо о проведении аудита) с соблюдением стандарта.
Его форма и содержание могут иметь некоторые особенности, но является неизменными указание цели и объема аудита, ответственности руководства аудируемого лица за подготовительный процесс и предоставление необходимой документации.
После того как будет все согласовано, заключается двусторонний договор, в котором оговариваются все условия проведения проверки.
Когда проводится обязательная проверка
Согласно закону обязательная аудиторская проверка проводиться ежегодно
. В список организаций входят:
- открытые акционерные общества (ОАО);
- страховые компании;
- участники рынка ценных бумаг (профессиональные) либо организации, у которых ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах;
- негосударственные пенсионные фонды либо управляющие ними компании;
- кредитные организации;
- организаторы азартных игр;
- эмитенты ценных бумаг;
- предприятия, у которых объем выручки за предыдущий отчетный год составил свыше 400 000 000 р. или сумма активов в балансовом отчете за предыдущий отчетный период превысила 60 000 000 р.
Исключением являются сельхозкооперативы и союзы, государственные (муниципальные) унитарные предприятия.
Проверки проводятся по следующим схемам
:
- в один этап - годовой аудит;
- поэтапно - поквартально, за полугодие или 9 месяцев.
При поэтапном проведении аудиторской проверки намного проще выявлять нарушения в ведении учета и составлении отчетности согласно действующим положениям и правилам.
Это дает возможность оперативного устранения всех недочетов и ошибок до окончания независимой проверки и положительно отразится на заключении, составленном специалистом.
Внутренняя проверка
Регламентируется внутренняя аудиторская проверка руководством предприятия. Такое мероприятие проводится с целью
:
- выявления «прорех» в деятельности предприятия и для поиска путей в повышении его эффективности и потенциала;
- определения несоответствия ведения бухгалтерского и налогового учетов с действующими положениями;
- выявления рисков, связанных с контролем разных служб, результатом которых становятся штрафы, санкции, выговора, предупреждениям и т.д., приводящие к потерям денежных средств и имиджа;
- предварительной подготовки к внешнему аудиту.
Проведение внутреннего аудита способствует рациональному использованию ресурсов компании, оптимизации рисков, сохранению активов и улучшению управленческой деятельностью.
Именно эти факторы являются показателем для доверия инвесторов и заинтересованных лиц.
Частые вопросы
Что такое кадровый аудит?
Очень часто работа с кадровыми документами в компаниях находится в запущенном состоянии. Руководство вспоминает о том, что надо привести документы в порядок, тогда, когда «светит» перспектива контрольных мероприятий; для этого оперативно организуют аудит и исправляют все обнаруженные ошибки. Однако аудит проводится не только в подобных случаях. О том, как проводится кадровый аудит и что при этом проверяется, вы сейчас узнаете.
Аудит – это проверка и оценка деятельности организации специалистом-профессионалом или независимой организацией на предмет выявления существующих рисков возникновения конфликтных ситуаций, например трудового спора или претензий со стороны Государственной инспекции труда.
Кадровая документация в компании играет далеко не последнюю роль: она требуется бухгалтерии для расчета заработной платы, отпускных, работнику – для представления в органы ПФР или иные организации, например, для использования каких-либо льгот. Поэтому такие документы нужно вести в строгом соответствии с требованиями законодательства.
Если компания не настолько велика, чтобы иметь специальное подразделение – отдел внутреннего аудита, можно пригласить аудитора по гражданско-правовому договору – проверяющий кадровую документацию специалист представляет отчет о выявленных нарушениях, дает рекомендации по их устранению и предотвращению.
В этом случае аудит проводит специалист, хорошо знающей трудовое законодательство и обладающий навыком оформления кадровой документации . Он оценивает:
- полноту состава кадровой документации;
- систему регистрации и хранения документации;
- локальные нормативные акты;
- трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним;
- порядок ведения трудовых книжек.
Инициативный аудит представляет собой проверку ведения бухгалтерского учета и отчетности фирмы по договору с аудиторской компанией. При этом объемы проверки могут варьироваться от всей системы учета и отчетности до его отдельной части. Наиболее важная цель инициативного для фирмы – возможность прогнозирования банкротства.
Основной принцип проведения аудиторской проверки – это определение соотношения между затратами и результатом. Необходимо заранее согласовать с предприятием объем работ, сроки выполнения проверки, а также способ предоставления сведения о деятельности фирмы. В некоторых случаях аудиторы выезжают непосредственно на предприятие, иногда фирма самостоятельно представляет данные.
Аудиторская проверка начинается с обзора отчетности предприятия, осуществления подготовки к проведению аудита. При этом рассчитывается стоимость затрат, а также оценка риска аудитора при проверке.
Далее проводятся непосредственно аудиторские процедуры, с помощью которых определяется соответствие системе внутреннего контроля фирмы требуемым нормам. После чего составляется аудиторское заключение, а затем оно передается руководителю фирмы. При этом указываются нарушения, выявленные в ходе проверки, и рассчитывается уровень достоверности представленной отчетности.
Как провести проверку на предприятии – вопрос, который волнует не только государственные органы, проводящие проверку, но и руководителей предприятий. Проверка на предприятии проводится строго в соответствии с действующим законодательством и имеет некоторые особенности.
Инструкция
Проверка должны проводиться только в присутствии или его уполномоченного . Однако при этом есть исчерпывающий перечень проверок, где присутствие руководителя не обязательно. Это:- Оперативно-розыскные мероприятия при следствии;
- Оперативно-розыскные мероприятия при дознания;
- Оперативно-розыскные мероприятия при проведении административных и других расследований;
- Банковский и валютный контроль;
- Налоговый контроль;
- Контроль за соблюдением норм законодательства о противодействии легализации доходов, которые получены незаконным способом;
- Другие проверки, предусмотренные законодательством.
Необходимо беспрепятственно обеспечить предоставление всех необходимых документов проверяющим органам и невмешательство в их работу.
Помните, каждая из проверок имеет только свои уполномоченные функции. Так, к примеру, налоговые органы, в отличие от следственных (оперативно-розыскных), не вправе изымать какие-то оригиналы документов, а могут лишь потребовать их копию и т.д. При всем этом по факту любой проверки составляется соответствующий акт.
Если вы заметили, что проверка проводится с нарушением действующего законодательства, ваших прав и установленных норм, запросите служебное удостоверение поверяющего; запишите должность и Ф.И.О. сотрудника контролирующего органа, дату проверки, время начала и окончания проверки.
Потребуйте у проверяющего заверенные приказ или распоряжение о проверке и запишите дату и номер данного распоряжения.
Зафиксируйте все действия должностных лиц, которые вызывают у вас подозрение и нарушают ваши права, в соответствующем журнале.
Проследите за тем, чтобы акт проверки был правильно составлен, а в нем были зафиксированы все изъятые документы, все полученные сведения и ваши претензии. Если конфликтная ситуация не исчерпана – обжалуйте действия сотрудников в суде.
Основной целью проведения обязательной аудиторской проверки является представление мнения аудиторской фирмы о том, обеспечивает ли такая отчетность во всех существенных показателях отражение активов и пассивов. А также она определяет финансовые результаты деятельности клиента в отчетном периоде, согласно всем необходимым требованиям законодательства Российской Федерации.
Инструкция
При совершении аудиторской , необходимо осмотреть все имеющиеся документы, отчетность и балансы проверяемого на их достоверность. При этом под достоверностью подразумевается степень точности данных бухгалтерской или финансовой отчетности, которая позволяет своим пользователям правильные выводы по результатам хозяйственной деятельности о финансовом и имущественном положении компании. В свою очередь, на данных выводах должны приниматься все обоснованные решения.
Планирование и проведение аудита осуществляется на основе определенных внутрифирменных стандартов, разработанных на основе всех необходимых действующих федеральных правил (или стандартов) аудиторской деятельности. Начните с общей аудиторской проверки состояния предприятия. Просмотрите все
учредительные документы – это вам поможет в дальнейшем, при более детальном изучении состояния дел.
Аудиторская проверка должна осуществляться таким образом, чтобы получить необходимую уверенность в том, что данная бухгалтерская отчетность не содержит в себе существенных искажений. То есть несоответствий и ошибок, которые смогут оказать существенное влияние на финансовую или бухгалтерскую отчетность.
Ознакомьтесь с кадровой документацией, которая имеется в наличии на проверяемом предприятии. Проверьте оформление кадровой документации соответственно ГОСТам, нормативных документов, инструкции по делопроизводству, принятой в компании.
Проверьте состояние личных дел сотрудников – наличие документов, унификацию документов, правильность оформления согласно ТК РФ. Затем проверьте состояние штатного расписания, соответствие должностей и работающих.
Совершите проверку состояния должностных инструкций – на соответствие функционала, категорийности, приему и увольнению, требованиям к должности, правам и ответственности работников организации.
Проверьте состояние графика отпусков, порядка визирования, а также заполнение и соответствие действительности табеля учета по рабочему времени.
Произведите проверку соответствия требованиям заполнения необходимого пакета документов по проведению командировок – положение о командировках и документы.
Проверьте состояние делопроизводства в организации – унификацию документов, подразделение их на распорядительные, организационные, информационные, понимание делопроизводителя значения и сущности всех этих групп, Альбома унифицированных форм организации и Инструкции по ведению делопроизводства.
После проверки составьте список необходимых изменений.
Аудиторская проверка - это проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в целях выражения мнения о ее достоверности. По результатам аудиторской проверки организация получает аудиторское заключение. В настоящее время аудитом часто называют проверки в других, не финансовых областях (например, пожарный аудит). Однако официально понятия аудита относится именно к финансовым проверкам и определено в Законе "Об аудиторской деятельности".
Кто проводит аудиторскую проверку
Аудиторскую деятельность осуществляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Аудитором может именоваться только лицо, сдавшее экзамен и получившее . В штате аудиторской фирмы должно быть не менее 3-х аудиторов. Все аудиторы и аудиторские фирмы должны состоять в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов. Сейчас в России . Всего в России по состоянию на май 2013 года насчитывалось ок. 4,8 тыс. и 23 тыс. аудиторов.
Чем руководствуются аудиторы
Аудиторские проверки проводятся на основании Федерального закона от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и Федеральных стандартов аудиторской деятельности. Кроме того, существует Кодекс профессиональной этики аудиторов, определяющий основные принципы поведения аудиторов, его взаимоотношений с клиентом.
Кому обязательна аудиторская проверка
Аудит бывает инициативным (по желанию клиента) и обязательным, когда законодательство обязывает организацию ежегодно подтверждать достоверность своей бухгалтерской отчетности. Закон требует обязательное прохождение аудиторской проверки крупными и общественно значимыми организациями - см. .
Что бывает за уклонение от обязательного аудита
В настоящее время в российском законодательстве нет штрафов за уклонение от обязательной аудиторской проверки.
Качество аудиторских проверок
Качество работы аудиторской фирмы контролирует СРО, в котором она состоит, а в некоторых случаях и Росфиннадзор. Это - внешний контроль качества. Кроме того, в каждой аудиторской фирме существует система внутреннего контроля качества работы.Остались еще вопросы? Задайте их на аудиторском форуме .
Аудиторская проверка: подробности для бухгалтера
- Организация аудиторской проверки
Чтобы в установленные сроки организовать аудиторскую проверку, необходимо провести определенные подготовительные процедуры... , чтобы в установленные сроки организовать аудиторскую проверку, необходимо провести определенные подготовительные процедуры... , участвующими в аудиторской проверке, а также скоординировать такую работу. Этапы аудиторской проверки Руководитель группы... момента выдачи аудиторского заключения руководитель аудиторской проверки должен проверить рабочие документы аудитора...
- Программа аудиторской проверки
Процесса планирования аудиторской проверки является составление программы аудита. Программа аудиторской проверки представляет собой конкретный... зафиксированы. Как составить программу аудиторской проверки? При разработке программы аудиторской проверки необходимо учитывать: деятельность... аудит Образец программы на проведение аудиторской проверки Программа аудиторской проверки подразделяется по соответствующим разделам...
- Этапы аудиторской проверки
Необходимо грамотно спланировать проведение аудиторской проверки. Для достижения основной цели аудита... , необходимо грамотно спланировать проведение аудиторской проверки. В процессе проведения проверки аудиторы... и внутрифирменными стандартами аудита. Аудиторская проверка включает в себя следующие... установленные сроки качественно провести аудиторскую проверку клиента, необходимо составить продуманный... уточняться и пересматриваться. Программа аудиторской проверки 3 этап. Проведение аудита. ...
- Результат аудиторской проверки
...) и аудиторского заключения. Результатом проведенной аудиторской проверки является представление руководству аудируемой компании...) и аудиторского заключения. Завершающим этапом аудиторской проверки является подготовка письменной информации (отчета... Письменная информация (отчет) по итогам аудиторской проверки, представляемая аудируемой компании, будучи конфиденциальным... по соответствующим разделам утвержденной программы аудиторской проверки. Как правило, данные разделы представляют...
- Ошибки, допускаемые при осуществлении внутреннего финансового контроля и аудита
В отношении каждой аудиторской проверки: тема аудиторской проверки; объекты аудита; срок проведения аудиторской проверки; ответственные исполнители... аудиторской проверки; перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки; сроки ее проведения. Программа аудиторской проверки... выявленные нарушения; акт аудиторской проверки. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской...
- Теория и практика применения аудиторских процедур относительно входящих остатков при исполнении первых заданий по аудиту
Это позволяет оптимизировать ресурсы аудиторской проверки в ходе получения аудиторских доказательств... . Это обеспечивает оптимизацию ресурсов аудиторской проверки в ходе получения аудиторских доказательств... периода, обеспечивает оптимизацию ресурсов аудиторской проверки в ходе получения достаточных и... аудита обеспечивает оптимизацию ресурсов аудиторской проверки в ходе получения достаточных... . Это позволяет оптимизировать ресурсы аудиторской проверки в ходе получения аудиторских доказательств...
- Выбираем аудиторскую компанию
Для конкретной организации? Стоимость проведения аудиторской проверки определяется множеством различных факторов, однако... общий объем трудозатрат на осуществление аудиторской проверки. Человеческий капитал представляет собой важнейший...
- Аудиторы: какую информацию и в каких случаях они обязаны предоставлять налоговым органам
Только документы, предоставленные налогоплательщиками при аудиторской проверке, но и любую информацию, любые... будут брать сведения о проведенных аудиторских проверках. Если сведения о результатах обязательного...
- Порядок проведения аудита (I часть)
Доказательств? В каком порядке проводится аудиторская проверка? Какие существуют методические приемы проведения... получения аудиторских доказательств? Основной целью аудиторской проверки является установление достоверности бухгалтерской (финансовой... . Каждое собранное в процессе проведения аудиторской проверки доказательство подкрепляется соответствующими записями. На... ограниченности времени аудиторской проверки, она проводится с использованием выборочного метода. Аудиторская проверка включает в...
- Аудит долгосрочных программ развития и аудиторские стандарты
Тем, в Типовом стандарте проведения аудиторской проверки ДПР (Распоряжение Правительства РФ №91 ... часть от всей работы по аудиторской проверке. Экспертная оценка аудитором реализации... 3.4. Типового стандарта проведения аудиторской проверки реализации ДПР открытых акционерных обществ... Примерном техническом задании для проведения аудиторской проверки реализации ДПР открытых акционерных обществ... деятельности. Существующий типовой стандарт проведения аудиторской проверки реализации ДПР, по мнению эксперта...
- О результатах анализа осуществления внутреннего финансового контроля и аудита
Целях обеспечения принципа независимости аудиторские проверки должны организовываться и осуществляться... выполнять обязанности в ходе проведения аудиторской проверки. Федеральное казначейство отмечает: часть... , направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки (п. 52 Правил № 93 ... представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о... каждой аудиторской проверки (тему аудиторской проверки, данные об объектах аудита, сроке проведения аудиторской проверки ответственных...
- ТОП заблуждений об аудите
Например, налоговики. На самом деле аудиторская проверка осуществляется по определенной выборке. Финансовые... должен понимать, зачем ему нужна аудиторская проверка, что он хочет в итоге... репутации. Другие распространенные заблуждения об аудиторских проверках Принято считать, что аудит позволяет... распространенный кадровый миф на предмет аудиторской проверки. Считается, что она ничем не... безрассудно не готовиться к предстоящей аудиторской проверке.
- Российский аудит сделал решительный шаг вперед
Которым вводятся дополнительные требования к аудиторским проверкам субъектов общественного интереса. Обратите внимание...
- Наказание как самоцель? О практике использования государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций
Объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением, при...
- Виды аудиторских заключений
Результатом проведенной аудиторской проверки является аудиторское заключение. Какие существуют... иной вид заключения? Результатом проведенной аудиторской проверки является аудиторское заключение. Какие существуют...